公司員工旅遊费不列支在福利费?應该列支在哪里?

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案例：我公司于2019年10月组织公司法人、辦理职員、出產車間组长、部門員工，到宁德等地遊览。有取到觀光社開具的“遊览费”平凡發票，15万遊览费全数由公司付出。

请問：（1）遊览的員工，要不要交小我所得税？（2）遊览费15万，能不克不及记入“福利费”税前扣除所得税？阐明：A、我公司本次组织（出產）員工遊览，不是嘉奖員工小我营销事迹。B、我公司有員工有100多人，有加入的，免费遊览；没有加入的，补助炊事费1000元。

复兴部分：

福建省税務局纳税辦事中間

复兴内容：

尊重的纳税人您好！您提交的網上留言咨询已收悉，現回答以下：對付任职受雇单元發给小我的福利，不管是現金仍是什物，依法均應缴纳小我所得税。企業组织員工遊览產生的付出不属于职工福利费范畴，合适划定的應在工會經费列支，不跨越工資、薪金防蚊膏,总额2%的部門，准许在企業所得税税前扣除。

文件根据

1、按照《中華人民共和國小我所得税法施行條例》(國令第707号)第六條划定：“小我所得税律例定的各項小我所得的范畴

(一)工資、薪金所得，是指小我因任职或受雇获得的工資、薪金、奖金、年關加薪、劳動分红、补助、补助和與任职或受雇有關的其他所得。”

2、按照《財務部國度税務总局關于企業以避免费遊览方法供给對营销职員小我嘉奖有關小我所得税政策的通知》（財税〔2004〕11号）划定：“……依照我國現行小我所得税法令律例有關划定，對商品营销勾當中，企業和单元對营销事迹凸起职員以培训班、钻研會、事情考查等名义组织遊览勾當，經由過程免收差盘缠、遊览费對小我履行的营销事迹嘉奖（包含什物、有價证券等），應按照所產生用度全额计入营销职員應税所得，依法征收小我所得税，并由供给上述用度的企業和单元代扣代缴。此中，對企業雇員享受的此类嘉奖，應與當期的工資薪金归并，按‘工資、薪金所得’項目征收小我所得税；對其别人員享受的此类嘉奖，應作為當期的劳務收入，依照‘劳務報答所得’項目征收小我所得税。”

3、按照《中華人民共和國企業所得税法》(按照2018年12月29日第十三届天下人民代表大會常務委員會第七次集會《關于點窜<中華人民共和國電力法>等四部法令的决议》第二次批改)第八條划定：“企業現實產生的與获得收入有關的、公道的付出，包含本錢、用度、税金、丧失和其他付出，准许在计较應纳税所得额時扣除。”

4、按照《國度税務总局關于企業工資薪金及职工福利费扣除問题的通知》(國税函〔2009〕3号)划定：“3、關于职工福利费扣除問题《施行條例》第四十條划定的企業职工福利费，包含如下内容：

(一)還没有履行分手辦社會本能機能的企業，其内设福利部分所產生的装备、举措措施和职員用度，包含职工食堂、职工浴室、剃头室、醫務所、托兒所、休養院等團體福利部分的装备、举措措施及维修调養用度和福利部分事情职員的工資薪金、社會保險费、住房公积金、劳務费等。

(二)為职工衛生保健、糊口、住房、交通等所發放的各項补助和非貨泉性福利，包含企業向职工發放的因公外埠就診用度、未履行醫疗兼顾企業职工醫疗用度、职工赡養直系支属醫持久液,疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工坚苦补助、接濟费、职工食堂經费补助、职工交通补助等。

(三)依照其他划定產生的其他职工福利费，包含丧葬补贴费、抚恤费、安家费、省親假盘费等。”

5、按照《中華天下总工會辦公厅關于印發<下层工會經费出入辦理法子>的通知》(总工辦發〔2017〕32号)划定：“第六條下层工會經费重要用于為职工辦事和展開工會勾當。

第七條下层工會經费付出范畴包CNC加工,含：职工勾當付出、维权付出、营業付出、資赋性付出、奇迹付出和其他付出。

第八條职工勾當付出是指下层工會组织展開职工教诲、體裁、鼓吹等勾當所產生的付出和工會组织的职工團體福利付出。包含：

……

(二)體裁勾當付出。用于下层工會讀稿機,展開或加入上级工會组织的职工業余體裁勾當所需器材、打扮、用品等購買、租赁與维修方面的付出和勾當园地、交通东西的房錢付出等，用于體裁勾當優越者的嘉奖付出，用于體裁勾當中需要的炊事补贴费。

……

下层工會可以用會員會费组织會員旁觀片子、文艺表演和體育角逐等，展開春養胃藥,遊秋遊，為會員采辦本地公园年票。會费不足部門可以用工會經费补充，补充部門不跨越下层工會昔時會费收入的三倍。

下层工會组织會員春遊秋遊理當日来回，不获得有關部分明令制止的風光胜景區展開春遊秋遊勾當。”

6、按照《中華人民共和國企業所得税法施行條例》(中華人民共和國國務院令第512号)第四十一條划定：“企業拨缴的工會經费，不跨越工資、薪金总额2%的部門，准许扣除。”